Legea 227/2015 privind Codul fiscal definește sediul permanent ca fiind un loc prin care se desfășoară integral sau parțial activitatea unui nerezident, fie direct, fie printr-un agent dependent. Un sediu permanent presupune un loc de conducere, o sucursală, un birou, o fabrică, un magazin, un atelier, un loc de extracție a resurselor naturale, un loc în care se utilizează activele și pasivele unei persoane juridice române intrate în reorganizare.
Cele mai recente evoluții pe plan local în privința sediilor permanente este reprezentată de:
- adoptarea OUG nr. 82/2023 prin care operatorii de jocuri de noroc, care sunt legal constituiți într-un stat membru UE, sunt obligați să înființeze un sediu permanent în România pentru obținerea licențelor necesare;
- începând cu data de 01.01.2024, potrivit OUG nr. 115/2023: „Rezultatul fiscal al sediului permanent se determină prin tratarea acestuia ca persoană separată și independentă și prin utilizarea regulilor prețurilor de transfer la stabilirea valorii de piață a unui transfer efectuat între persoana juridică străină și sediul sau permanent. La stabilirea valorii de piață a transferului efectuat între persoana juridică străină și sediul sau permanent se au în vedere prevederile din Raportul 2010 privind alocarea profiturilor către sediile permanente, emis de Organizația pentru Cooperare și Dezvoltare Economică și publicat pe site-ul acestei organizații la adresa https://www.oecd.org/ctp/transfer-pricing/45689524.pdf.”
Persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu permanent datorează impozit pe profit pentru profitul impozabil aferent sediului permanent.
Punctul 8, litera B-1 din Raportul OCDE de atribuire profituri către sedii permanente menționează faptul că profiturile atribuibile sediului permanent vor fi acele profituri realizate ipotetic în contextul în care sediul permanent ar fi acționat în conformitate cu principiul valorii de piață, mai exact, în contextul în care ar fi acționat precum o întreprindere de sine stătătoare în mod independent pe piață.
Punctul 8, litera B-1 din Raportul OCDE de atribuire profituri către sedii permanente menționează faptul că profiturile atribuibile sediului permanent vor fi acele profituri realizate ipotetic în contextul în care sediul permanent ar fi acționat în conformitate cu principiul valorii de piață, mai exact, în contextul în care ar fi acționat precum o întreprindere de sine stătătoare în mod independent pe piață.
În determinarea acestor profituri, este necesară o abordare în doi pași:
- conturarea sediului permanent și a întreprinderii rămase, prin întocmirea unei analize funcționale și factuale. În urma acestei analize vor rezulta două entități „imaginare”, afiliate (i.e. sediul permanent și restul organizației) între care apar interacțiuni;
- determinarea remunerațiilor pentru interacțiunile dintre cele două entități „imaginare” în contextul aplicării principiului valorii de piață.
BDO vă poate furniza serviciile necesare în vederea determinării profitului care este atribuit sediului permanent.
Serviciile prestate vor fi documentate corespunzător și vor aplica prevederile Raportului OCDE privind atribuirea profiturilor și prevederile Liniilor directoare OCDE privind prețurile de transfer.
Serviciile prestate vor fi documentate corespunzător și vor aplica prevederile Raportului OCDE privind atribuirea profiturilor și prevederile Liniilor directoare OCDE privind prețurile de transfer.